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SEC更新審計人員獨立規則

 作者:fabu  時間:2020-11-04 16:10

  

  華盛頓特區,20201016

   

  美國證券交易委員會今天宣布其對S-X法規第2-01條關于審計師獨立性要求進行了修訂。最終的修訂使規則更加現代化,能夠更有效地集中在可能對審計師的客觀性和公正性構成威脅的關系和服務上。

  最終修訂反映的是SEC工作人員觀察到的一些經常發生的情況,即某些關系、服務是觸發違反技術獨立性規則的行為,但并不一定讓審計師喪失其客觀性和公正性。這些關系會觸發對非實質性規則的違反,或者要求審計委員會對非實質性事項進行耗時費力的審查。審計客戶、審計師和審計委員會的時間、精力和其他資源因此不得不從其他投資者保護工作中轉移出來。最終修訂規定了關于審計師獨立性的要求,這些要求將用于評估特定的關系和服務,重點是保護投資者免受對審計師客觀性和公正性的威脅。

  主席杰伊·克萊頓說:當前的修正案反映了委員會長期以來的公開觀點,即由客觀、公正和熟練的專業人士進行的審計,有助于保護投資者和增強投資者的信心。這些與時俱進的審計師獨立性要求將使審計客戶、審計委員會和審計師集中于可能威脅到審計師的客觀性和公正性的事項,從而增強對投資者的保護。SEC還將通過增加發行人可以選擇的合格審計公司的數量來促進競爭、提高審計質量。

  

  信息資料表

  細則2-01(會計師資格)的修訂

  20201016

  自2000年首次采用當前的獨立性要求和2003年通過修訂以來,SEC及其工作人員在不斷變化的資本市場條件下,繼續研究審計師獨立性要求的適用范圍、效率和有效性。此外,在20185月的《關于貸款、債權債務人關系的審計師獨立性的建議發行版》中,SEC對獨立性要求進行其他修訂的建議。201912月,委員會發布了《規則2-01修正案提案稿》。

   

  著眼于風險,以審計公司的客觀性和公正性為重點

  最終修訂旨在將我們的審計師獨立性規則的重點放在關系和服務上,這些關系和服務更可能損害審計師的客觀性和公正性。以下示例部分基于SEC人員的咨詢經驗,有助于舉例說明當前修正案所涉及的先前規則中的一些擔憂。

  示例—學生貸款

  審計事務所在亞特蘭大有一名審計合伙人,在她開始在審計事務所工作之前,她會持續償還上大學的學生貸款。亞特蘭大的另一位審計合作伙伴對提供學生貸款的貸方進行審計,這是一家大型學生貸款公司,可提供數千筆學生貸款。

  根據今天的修正案之前的規則,審計學生貸款將導致放款人的審計業務違反獨立性要求。根據修訂后的規定,該學生貸款不再導致出借人的審計業務違反獨立性。

   

  最終修訂將:

  ?修改規則2-01f)(4)中審核客戶的附屬關系和規則2-01f)(14)中投資公司綜合體的定義,以解決特定的附屬關系,包括受共同控制的實體;

  ?修改審計和專業參與期的定義,特別是細則2-01f)(5)(iii),以縮短回溯期,以便國內首次申報人評估獨立性要求的遵守情況;

  ?修改規則2-01c)(1)(ii)(A)(1)和(E),將某些學生貸款和最低限度的消費者貸款,從損害獨立性的貸款關系中排除;

  ?修訂規則2-01c)(3),以具有重大影響的實益擁有人的概念替換業務關系規則中主要股東的概念;

  ?用新的規則2-01e)替換規則2-01e)中過時的過渡條款,以引入過渡框架,解決了僅由于合并或收購交易而引起的無意中違反獨立性的問題;

  ?進行某些其他雜項更新。

  修正案將在公布后的180天后生效。修正案公布后,允許在生效之前自愿遵守。